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研发费用加计扣除新政解读

作者:财务部(熊剑萍)   来源:本站   发布日期:2016-09-21

          2016728日上900高新区国税局五楼会议室召开了《江西省科学技术厅关于举办全省企业研发费用加计扣除和高新技术企业税收优惠政策宣讲活动》,该宣讲活动重点解读最新企业研发费用税前加计扣除和高新技术企业界税收优惠政策,帮助企业了解掌握政策要点等问题。主讲老师是江西国税务局江炳官专家,现将主要学习精神归纳如下:

         研发费用加计扣除政策:政策演变由2008年只有盈利企业可享受研发费用加计扣除到2015年所有企业的研发支出都可以享受加计扣除。新政策的最大突破是按国际接轨,创意设计企业也可享受研发费用加计扣除,并且企业可自主申报、自主享受、主动权在企业,税务部门作宣传教育,认为有争议的由专家认定。但以下七类企业不可享受研发费用加计扣除:烟草制造业(环保研发除外)、住宿和餐饮业、批发和零售业、房地产业、租赁和商务服务业、娱乐业、财政部和国家税务总局规定的其他行业。

一、     研发费用的路径:项目立项--核算与归集--申报和备案--争议项目鉴定

企业董事会或总经理办公会议等有权部门研究决定的自主、委托、合作、集中研究开发项目。制定研究开发项目书:项目研究开发的技术原理或技术路径;项目主要技术创新内容(技术关键、技术难点等);ƒ项目实施进度安排;ƒ项目研究开发费预算安排;项目研发条件,包括研发团队及开发及开发实验条件等;项目成果市场应用前景及经济效益预测分析等。

二、研发费用会计核算,按不同研究项目编制研发支出辅助账(注明研发方式:自主研发、委托研发、合作研发、集中研发)。研发费用类别:

1、人工费用(人员范围:研究人员、技术人员、辅助人员),费用范围:工资薪金、基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费以及外聘研发人员的劳务费。

2、直接投入费用:、研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费;、用于中间试验和产品试制睥模具、工艺装备开发及制造费用,不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费、试验产品检验费;ƒ、用于研发的仪器、设备的运行维护、调整检验、维修等费用、以及通过经营租赁方式租入的研发活动仪器、设备租赁费。

3、折旧费用:用于研发活动的仪器、设备的折旧费,并可同时享受加速折旧优惠。

4、无形资产摊销:用于研发活动的软件、专利权、非专利技术(包括许可证、专利技术、设计和计算方法等)的摊销费用;新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制临床试验费、勘探开发技术的现场试验费。

5、其他相关费用:与研发活动直接相关的其他费用,如技术图书资料费、资料翻译费、专家咨询费、高新科技研发保险费、研发成果的检索、分析、认证、鉴定、评审、评估、验收费用、知识产权的申请费、注册费、代理费、差旅费、会议费等;此项费用总额不得超过可加计扣除研发费用总额的10%

其他相关费用限额=允许加计扣除研发费中的1-5项的费用之和*10%/1-10%

以上与研发活动直接相关费用、研发成果费用、知识产权相关费用、差旅费和会议费等四大类,合理性及相关性考虑,允许加计扣除;非核心研发支出限额加计扣除;统一计算公式,减少计算错误,按项目分别计算。

三、研发组织机构:

    1、未设立专门的研发机构研发人员,研发费用要分开核算;企业研发机构同时承担生产经营任务的,要编制相应的分配表;如划不清,不得实行加计扣除;研发费用中的材料费不得加计扣除,

2、委托研发:受托方应向委托委托方提供研发项目费用支出明细情况,委托方加计扣除按照费用实际发生的80%,;委托境外机构和个人研发的不得加计扣除。

四、税务部门对研发费用审查:1、年度核查面不得低于20%2、费用归集不准确、汇总金额计算不准确的税务机关有权调整;3、企业可追溯享受3年。

我公司是高新技术企业,可充分享受国家的优惠政策。这就要求我们财务人员要认真学习财税法规,提高在工作中的职业判断能力,严格按国税局和科技部门的要求对研发费用归集和整理、账务处理,维护公司的合法权益,降低公司的经营成本。

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